Dość powszechna jest sytuacja, w której przedsiębiorca otrzyma zaliczkę na poczet przyszłej sprzedaży od osoby fizycznej nieprowadzącej działalności gospodarczej.
Co w takim wypadku? Czy należy wystawić paragon czy też nie? Może występuje jakiekolwiek zwolnienie w tym wypadku? Odpowiadamy w publikacji.
Obowiązek stosowania kasy fiskalnej
Zgodnie z art. 111 ust. 1 ustawy z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2024 r. poz. 361 zwanej dalej ustawą o VAT, podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych są obowiązani prowadzić ewidencję sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących.
Przedsiębiorcy – zarówno zarejestrowani jako czynni podatnicy VAT jak i ci, którzy korzystają ze zwolnienia z VAT (podmiotowego lub przedmiotowego) – mają obowiązek prowadzić ewidencję sprzedaży na rzecz konsumentów (osób fizycznych nieprowadzących działalności) przy pomocy kasy fiskalnej.
Obowiązek ten dotyczy przedsiębiorców:
- u których wartość sprzedaży dokonanej na rzecz konsumentów oraz rolników ryczałtowych w poprzednim roku podatkowym przekroczyła kwoty rocznego limitu 20.000 zł (zapłata gotówką lub przelewem), a w przypadku podatników rozpoczynających w poprzednim roku podatkowym sprzedaż towarów lub świadczenie usług na rzecz konsumentów oraz rolników ryczałtowych, jeżeli wartość sprzedaży z tego tytułu, w proporcji do okresu wykonywania tych czynności w poprzednim roku podatkowym, nie przekroczyła kwoty 20.000 zł,
- rozpoczynających sprzedaż towarów lub usług wykluczających zwolnienie z kasy rejestrującej a zawartych 4 rozporządzenia w sprawie zwolnień z kas rejestrujących, nawet jeżeli u nich wartość sprzedaży nie przekroczyła kwoty limitu 20.000 zł.
Aktualny wykaz towarów lub usług wykluczających zwolnienie z kasy rejestrującej zaprezentowano w tabeli na końcu publikacji.
Aktualny wykaz towarów lub usług wykluczających zwolnienie z obowiązku ewidencji sprzedaży za pomocą kasy rejestrującej
Poniżej przedstawiono jeszcze aktualny wykaz towarów i usług, których rozpoczęcie sprzedaży powoduje utratę zwolnienia z obowiązku ewidencji sprzedaży za pomocą kasy rejestrującej.
Usługi, których sprzedaż wymaga stosowania kasy fiskalnej - bez względu na nieprzekroczenie limitu 20.000 zł |
|
Punkt | Opis usługi |
a) | Przewozy pasażerskie w samochodowej komunikacji, z wyłączeniem przewozów wymienionych w poz. 15 i 16 załącznika do rozporządzenia ws. zwolnień z kasy rejestrującej |
b) | Przewozy taksówkami (PKWiU 49.32.11.0), z wyłączeniem wynajmu samochodów osobowych z kierowcą |
c) | Naprawy pojazdów silnikowych oraz motorowerów, w tym naprawy opon, ich zakładania, bieżnikowania i regenerowania |
d) | Wymiana opon lub kół dla pojazdów silnikowych oraz motorowerów |
e) | Badania i przeglądy techniczne pojazdów |
f) | Opieka medyczna świadczona przez lekarzy i lekarzy dentystów, z wyłączeniem usług świadczonych przez osoby wymienione w poz. 48 załącznika do rozporządzenia ws. zwolnień z kasy rejestrującej |
g) | Usługi prawnicze, z wyłączeniem usług określonych w poz. 27 załącznika do rozporządzenia ws. zwolnień z kasy rejestrującej |
h) | Doradztwo podatkowe |
i) | Usługi związane z wyżywieniem (PKWiU ex 56.10, PKWiU 56.21, PKWiU ex 56.29, PKWiU ex 56.30), wyłącznie catering oraz świadczone przez stacjonarne placówki gastronomiczne, w tym również sezonowo |
j) | Usługi fryzjerskie, kosmetyczne i kosmetologiczne |
k) | Usługi kulturalne i rozrywkowe - wyłącznie w zakresie wstępu na przedstawienia cyrkowe |
l) | Usługi związane z rozrywką i rekreacją - wyłącznie w zakresie wstępu do wesołych miasteczek, parków rozrywki, na dyskoteki, sale taneczne |
m) | Usługi mycia, czyszczenia samochodów i usługi zbliżone (PKWiU 45.20.30.0), |
Poniżej przedstawiono aktualny wykaz towarów wykluczających zwolnienie z obowiązku ewidencji sprzedaży za pomocą kasy rejestrującej.
Towary których sprzedaż wymaga stosowania kasy fiskalnej bez względu na nieprzekroczenie limitu 20.000 zł |
|
Punkt | Opis Towaru |
a) | Gaz płynny |
b) | Części do silników (CN 8409 91 00 i 8409 99 00) |
c) | Silniki do napędu pojazdów i motocykli, silników spalinowych tłokowych z zapłonem iskrowym i samoczynnym do różnego rodzaju jednostek, w tym motocykli (CN 8407 i 8408) |
d) | Nadwozia do pojazdów silnikowych (CN 8707) |
e) | Przyczepy i naczepy (CN 8716 10, 8716 31 00, ex 8716 39, 8716 40 00), kontenerów (CN 8609 00) |
f) | Części przyczep, naczep i pozostałych pojazdów bez napędu mechanicznego (CN 8716 90) |
g) | Części i akcesoriów do pojazdów silnikowych (CN 8708, 9401 99 20 i 9401 99 80), z wyłączeniem motocykli, to jest do:
|
h) | Komputery, wyroby elektroniczne i optyczne oraz silniki elektryczne, prądnice i transformatory (PKWiU ex 26 i ex 27.11) |
i) | Sprzęt fotograficzny, z wyłączeniem części i akcesoriów do sprzętu i wyposażenia fotograficznego (PKWiU ex 26.70.1) |
j) | Wyroby z metali szlachetnych lub z udziałem tych metali, których dostawa nie może korzystać ze zwolnienia podmiotowego z VAT |
k) | Zapisane i niezapisane nośniki danych cyfrowych i analogowych |
l) | Wyroby przeznaczone do użycia, oferowane na sprzedaż lub używane jako paliwa silnikowe albo jako dodatki lub domieszki do paliw silnikowych, bez względu na kod CN |
m) | Wyroby tytoniowe (CN 2401, 2402, 2403), z wyłączeniem towarów dostarczanych na pokładach samolotów |
n) | Napoje alkoholowe o zawartości alkoholu powyżej 1,2% a także będące mieszaniną piwa i napojów bezalkoholowych, w których zawartość alkoholu przekracza 0,5% (bez względu na kod CN), z wyłączeniem towarów dostarczanych na pokładach samolotów |
o) | Perfumy i wody toaletowe (CN 3303 00 10, 3303 00 90), z wyłączeniem towarów dostarczanych na pokładach samolotów |
Krzysztof Ulicki
Główny Księgowy
Krzysztof Ulicki
Główny Księgowy