W 2026 roku i w 2027 roku zostaną utrzymane niektóre zwolnienia z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży za pomocą kasy rejestrującej, niektóre zaś nie będą już wstępowały.
Warto więc sprawdzić które zwolnienia z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży za pomocą kasy rejestrującej pozostaną utrzymane w 2026 roku, ale i w 2027 roku.
W tekście znajdziesz
- Obowiązek prowadzenia ewidencji sprzedaży za pomocą kasy rejestrującej
- Limit wartości sprzedaży 20.000 zł wciąż obowiązuje
- Do końca 2027 roku niektóre popularne zwolnienia przedmiotowe wciąż obowiązują
- Pozostałe zwolnienia przedmiotowe z obowiązku ewidencji sprzedaży za pomocą kasy rejestrującej obowiązujące do końca 2027 roku
Obowiązek prowadzenia ewidencji sprzedaży za pomocą kasy rejestrującej
Na mocy art. 111 ustawy z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2025 r. poz. 775 zwanej dalej ustawą o VAT) podatnicy dokonujący sprzedaży towarów lub usług na rzecz:
- osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczejoraz
- rolników ryczałtowych są obowiązani prowadzić ewidencję sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących.
Przy czym osobami fizycznymi nieprowadzącymi działalności gospodarczej mogą być konsumenci, ale także firmy, które na czas transakcji legitymują się jako konsumenci, tzn. kupują towar lub usługę na swój użytek prywatny, a nie na cele prowadzonej działalności gospodarczej.
Niektórzy sprzedawcy mogą jednak wciąż skorzystać ze zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży na rzecz ww. podmiotów przy pomocy kasy fiskalnej.
Dostępne zwolnienia z obowiązku ewidencji przy pomocy kasy rejestrującej ustawodawca zawarł w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 17.12.2024 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących (Dz. U. z 2024 r. poz. 1902).
Limit wartości sprzedaży 20.000 zł wciąż obowiązuje
Nie dłużej niż do dnia 31 grudnia 2027r. sprzedawcy prowadzący sprzedaż towarów lub usług mogą korzystać ze zwolnienia podmiotowego z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży przy zastosowaniu kasy fiskalnej, jeżeli wartość sprzedaży dokonanej na rzecz ww. podmiotów w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyła kwoty 20.000 zł.
W przypadku podatników rozpoczynających w poprzednim roku podatkowym sprzedaż na rzecz ww. podmiotów zwolnienie to ma zastosowanie, jeżeli wartość sprzedaży z tego tytułu, w proporcji do okresu wykonywania tych czynności w poprzednim roku podatkowym, nie przekroczyła kwoty 20.000 zł.
Powyższe zwolnienie nie ma zastosowania do podatników, którzy w poprzednim roku podatkowym byli obowiązani do prowadzenia ewidencji lub przestali spełniać warunki do zwolnienia z obowiązku prowadzenia ewidencji przy pomocy kasy fiskalnej.
Warto zaznaczyć, iż do ww. limitu wartości sprzedaży 20.000 zł nie należy wliczać kwot sprzedaży wynikających z poniższych tytułów.
Do limitu wartości sprzedaży 20.000 zł nie należy wliczać:
- dokonanej lub przewidywanej sprzedaży z tytułu dostawy nieruchomości,
- dokonanej lub przewidywanej sprzedaży z tytułu dostawy towarów i świadczenia usług, które są zaliczane przez podatnika do środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji, jeżeli czynności te w całości zostały udokumentowane fakturą,
- należnego podatku VAT.
Do końca 2027 roku niektóre popularne zwolnienia przedmiotowe wciąż obowiązują
Dla wielu podatników bardzo istotną kwestią jest to, że do końca 2027 roku ustawodawca zdecydował o pozostawieniu zwolnienia z obowiązku ewidencji przy pomocy kasy rejestrującej dla dostawy towarów lub świadczenia usług, za które zapłacono przelewem.
O co konkretnie chodzi?
Zwolnienie z obowiązku ewidencji sprzedaży przy pomocy kasy rejestrującej z uwagi na otrzymanie płatności bezgotówkowej
Świadczenie usług na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych, jeżeli :
- Świadczący usługę otrzyma w całości zapłatę za wykonaną czynność za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej (odpowiednio na rachunek bankowy podatnika lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem), oraz
- z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła
Dostawa towarów w systemie wysyłkowym (pocztą lub przesyłkami kurierskimi), jeżeli:
- Dostawca towaru otrzyma w całości zapłatę za wykonaną czynność za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej (odpowiednio na rachunek bankowy podatnika lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem),
- z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła i na czyją rzecz została dokonana (dane nabywcy, w tym jego adres)
Pozostałe zwolnienia przedmiotowe z obowiązku ewidencji sprzedaży za pomocą kasy rejestrującej obowiązujące do końca 2027 roku
W poniższej tabeli zaprezentowano pozostałe zwolnienia przedmiotowe z obowiązku ewidencji sprzedaży za pomocą kasy fiskalnej obowiązujące do końca 2027.
Bardzo ważą rzeczą jest to, że zwolnienia przedmiotowe z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy pomocą kasy rejestrującej nie są zależne od przekroczenia ww. limitu wartości sprzedaży 20.000 zł. Co to oznacza w praktyce?
Jeżeli sprzedawca przekroczy limit wartości sprzedaży 20 000 zł, ale jednocześnie korzysta ze zwolnienia przedmiotowego – np. w przypadku sprzedaży towarów lub usług, za które otrzymuje zapłaty bezgotówkowe – wówczas nadal nie będzie miał obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy pomocy kasy rejestrującej, pomimo przekroczenia limitu.
Może także zdarzyć się, iż sprzedawca przekroczy limit wartości sprzedaży 20 000 zł, natomiast:
- sprzedaje towary lub usługi nieobjęte zwolnieniem przedmiotowym z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży przy pomocy kasy rejestrującej – i tę sprzedaż dokumentuje przy użyciu kasy rejestrującej,
oraz
- sprzedaje towary lub usługi objęte zwolnieniem przedmiotowym – i tej sprzedaży nie dokumentuje przy pomocy kasy rejestrującej, korzystając z przysługującego mu zwolnienia.
Poniżej przedstawiono obowiązujące jeszcze do końca 2027 roku zwolnienia przedmiotowe z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy pomocą kasy fiskalnej.
Zwolnienia przedmiotowe z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy pomocy kasy fiskalnej, obowiązujące do końca 2027 roku
Sprzedaż dotycząca szczególnych czynności
- Dostawa towarów i świadczenie usług przez podatnika na rzecz jego pracowników oraz przez spółdzielnie mieszkaniowe na rzecz członków lub innych osób, którym przysługuje spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu lub które są właścicielami lokali położonych w budynkach administrowanych przez spółdzielnie mieszkaniowe, jak również przez wspólnoty mieszkaniowe na rzecz właścicieli lokali
- Dostawa nieruchomości
- Dzierżawa gruntów oraz oddanie gruntów w użytkowanie wieczyste
- Przyjmowanie przez rewizorów, w przypadku braku odpowiedniego dokumentu przewozu albo dokumentu uprawniającego do przejazdu bezpłatnego lub ulgowego, należności związanych z wykonywaniem usług przewozu osób oraz przewożonych przez nie rzeczy i zwierząt, a w przypadkach tego wymagających – również opłat dodatkowych (w transporcie kolejowym dotyczy to również należności pobieranych na pokładzie pociągu przez osoby uprawnione do ich poboru na rzecz przewoźnika kolejowego, a w szczególności przez drużyny konduktorskie)
- Sprzedaż biletów komunikacji lotniczej oraz posiłków i towarów na pokładach samolotów
- Ustanowienie spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego, ustanowienie spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu oraz przekształcenie spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego na spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu, a także ustanowienie na rzecz członka spółdzielni mieszkaniowej odrębnej własności lokalu mieszkalnego lub lokalu o innym przeznaczeniu oraz przeniesienie na rzecz członka spółdzielni własności lokalu lub własności domu jednorodzinnego
- Nieodpłatne przekazanie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa, w szczególności:
- przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia,
- wszelkie inne darowizny – jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów lub ich części składowych.
- Użycie towarów stanowiących część przedsiębiorstwa podatnika do celów innych niż działalność gospodarcza podatnika, w tym w szczególności do celów osobistych podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia, jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów lub ich części składowych.
- Nieodpłatne świadczenie usług na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia, oraz wszelkie inne nieodpłatne świadczenie usług do celów innych niż działalność gospodarcza podatnika.
- Usługi stołówek w placówkach oświatowych (szkoły i przedszkola publiczne i niepubliczne, szkoły wyższe i placówki opiekuńczo-wychowawcze), prowadzone przez te placówki, udostępniane wyłącznie dla uczniów, studentów i innych podopiecznych oraz nauczycieli i personelu
- Działalność w zakresie gier hazardowych podlegająca przepisom o grach hazardowych
- Dostawa produktów rolnych i świadczenie usług rolniczych dokonywane przez rolników ryczałtowych korzystających ze zwolnienia przedmiotowego z VAT
- Dostawa towarów i świadczenie usług, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji, jeżeli czynności te w całości zostały udokumentowane fakturą
- Usługi świadczone osobiście przez osoby niewidome posiadające orzeczenie o znacznym lub umiarkowanym stopniu niepełnosprawności, które prowadzą samodzielnie działalność gospodarczą lub zatrudniają pracowników niewidomych posiadających orzeczenie o znacznym lub umiarkowanym stopniu niepełnosprawności
- Dostawa towarów i świadczenie usług przez koła gospodyń wiejskich w przypadku, gdy koło gospodyń wiejskich prowadzi uproszczoną ewidencję przychodów i kosztów
- Dostawa towarów i świadczenie usług rozliczanych w procedurach szczególnych – unijnej i nieunijnej VAT OSS
- Sprzedaż na odległość towarów importowanych, rozliczana w procedurze szczególnej – VAT IOSS
- Dostawa towarów i świadczenie usług przez operatora pocztowego obowiązanego do świadczenia usług powszechnych
- Dostawa węgla kamiennego przez gminę nabytego z przeznaczeniem do sprzedaży dla gospodarstw domowych w ramach zakupu preferencyjnego i niesprzedanego do dnia 31 lipca 2023 r., jeżeli dostawa ta w całości jest udokumentowana fakturą
- Dostawa towarów i świadczenie usług przez podatnika nieposiadającego siedziby działalności na terytorium RP, który korzysta ze zwolnienia z VAT w ramach procedury zwolnienia SME
- Sprzedaż biletów w publicznym transporcie zbiorowym przy użyciu urządzeń obsługiwanych przez klienta, które również w systemie bezobsługowym przyjmują należność w:
- bilonie lub banknotach, lub
- innej formie (bezgotówkowej), jeżeli z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę lub czynność jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności zapłata dotyczyła
Dostawa towarów lub świadczenie usług, których przedmiotem są następujące towary lub usługi
- Usługi związane z rolnictwem oraz chowem i hodowlą zwierząt, z wyłączeniem usług weterynaryjnych – z wyjątkiem usług podkuwania koni (PKWiU ex 01.62.10.0)
- Energia elektryczna
- Gaz węglowy, gaz wodny, gaz generatorowy i podobne gazy, inne niż gaz ziemny (mokry) i pozostałe węglowodory gazowe
- Gaz ziemny (mokry) i pozostałe węglowodory gazowe
- Wody, włącznie z naturalnymi lub sztucznymi wodami mineralnymi i wodami gazowanymi, niezawierające dodatku cukru lub innego środka słodzącego ani aromatyzującego; lód i śnieg – wyłącznie woda dostarczana za pośrednictwem sieci wodociągowych, cysternami lub innymi środkami transportu
- Para wodna i gorąca woda, powietrze do układów klimatyzacyjnych
- Usługi związane z uzdatnianiem i dostarczaniem wody
- Usługi związane z odprowadzaniem i oczyszczaniem ścieków; osady ze ścieków kanalizacyjnych, z wyłączeniem usług związanych z opróżnianiem szamb i dołów gnilnych (PKWiU 37.00.12), chyba że świadczenie tych usług w całości zostało udokumentowane fakturą
- Usługi związane:
- ze zbieraniem odpadów innych niż niebezpieczne nadających się do recyklingu,
- ze zbieraniem odpadów innych niż niebezpieczne nienadających się do recyklingu,
- z infrastrukturą przeznaczoną do przemieszczania odpadów innych niż niebezpieczne,
- ze zbieraniem odpadów niebezpiecznych,
- z infrastrukturą przeznaczoną do przemieszczania odpadów niebezpiecznych nadających się do recyklingu,
- z obróbką odpadów innych niż niebezpieczne w celu ich ostatecznego usunięcia,
- z przetwarzaniem pozostałych odpadów niebezpiecznych,
- z unieszkodliwianiem odpadów promieniotwórczych,
- z rekultywacją i pozostałe usługi związane z gospodarką odpadami
- Transport kolejowy pasażerski, miejski i podmiejski
- dotyczy wyłącznie przewozów metrem rozkładowych pasażerskich, za które są pobierane ceny ustalone przez gminę (Radę m.st. Warszawy) lub związek komunalny
- Pozostały transport lądowy pasażerski, miejski i podmiejski
- dotyczy wyłącznie przewozów miejskich rozkładowych pasażerskich, innych niż kolejowe, za które są pobierane ceny ustalone przez gminę (Radę m.st. Warszawy) lub związek komunalny
- Transport lądowy pasażerski, rozkładowy: międzymiastowy i specjalizowany
- dotyczy wyłącznie przewozów miejskich rozkładowych pasażerskich, innych niż kolejowe, za które są pobierane ceny ustalone przez gminę (Radę m.st. Warszawy) lub związek komunalny
- Usługi pocztowe i kurierskie
- Usługi w zakresie noclegów i usługi towarzyszące świadczone przez hotele, motele, pensjonaty i inne obiekty hotelowe
- dotyczy wyłącznie usług świadczonych przez obozowiska dla dzieci
- Pozostałe usługi obiektów noclegowych turystycznych i miejsc krótkotrwałego zakwaterowania bez obsługi
- dotyczy wyłącznie usług świadczonych przez obozowiska dla dzieci
- Pozostałe usługi związane z zakwaterowaniem z wyłączeniem PKWiU 55.90.13.0
- dotyczy wyłącznie: usług krótkotrwałego zakwaterowania pozostałych, gdzie indziej niesklasyfikowanych (z wyłączeniem usług hotelarskich i turystycznych), jeżeli świadczenie tych usług w całości zostało udokumentowane fakturą
- Usługi telekomunikacyjne
- Usługi nadawcze, jeżeli podatnik świadczy usługi telekomunikacyjne
- Usługi elektroniczne, jeżeli podatnik świadczy usługi telekomunikacyjne
- Usługi finansowe i ubezpieczeniowe
- Wynajem i usługi zarządzania nieruchomościami własnymi lub dzierżawionymi, jeżeli świadczenie tych usług w całości zostało udokumentowane fakturą lub świadczący usługę otrzyma w całości zapłatę za wykonaną czynność za pośrednictwem poczty, banku lub SKOK, a z ewidencji i dowodów dokumentujących zapłatę jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności dotyczyła
- Usługi związane z obsługą rynku nieruchomości, jeżeli świadczenie tych usług w całości zostało udokumentowane fakturą
- Czynności notarialne
- Usługi wykonywane przez komornika sądowego w ramach czynności egzekucyjnych lub innych czynności przekazanych do kompetencji komornika sądowego na podstawie odrębnych przepisów
- Usługi administracji publicznej i obrony narodowej; usługi w zakresie obowiązkowych zabezpieczeń społecznych
- Usługi w zakresie edukacji – z wyłączeniem:
- usług w zakresie pozaszkolnych form edukacji sportowej oraz zajęć sportowych i rekreacyjnych (PKWiU 85.51.10.0),
- usług świadczonych przez szkoły tańca i instruktorów tańca (PKWiU 85.52.11.0),
- usług świadczonych przez szkoły nauki jazdy (PKWiU 85.53.11)
- Usługi archiwów publicznych (gromadzenie, katalogowanie, ochrona i odzyskiwanie zbiorów), włączając usługi archiwów historycznych, archiwów i kartotek rządowych, łącznie z usługami archiwów elektronicznych
- Usługi świadczone przez organizacje członkowskie
- Usługi świadczone przez organizacje i zespoły eksterytorialne
- Usługi parkingu samochodów i innych pojazdów świadczone przez podatnika na rzecz jego pracowników
Krzysztof Ulicki
Główny Księgowy
Krzysztof Ulicki
Główny Księgowy