Wspólnicy spółek osobowych będących osobami fizycznymi podlegają obowiązkowo ubezpieczeniom społecznym i ubezpieczeniu zdrowotnemu. Niektórzy mogą korzystać z ulg w opłacaniu niższych składek ZUS, inni nie mają do tego uprawnień.
Od czego zależy wysokość składek ZUS u wspólników tych spółek? Które spółki osobowe mogą składać się wyłącznie z osób fizycznych? Dlaczego jest to kluczowe w kontekście składek ZUS oraz wyboru formy opodatkowania?
Na te i wiele innych wątpliwości odpowiedziano w niniejszej publikacji.
Składki ZUS przedsiębiorcy
Na składki ZUS przedsiębiorcy, które opłaca on za siebie składają się:
- ubezpieczenia społeczne (składka emerytalna, rentowa, chorobowa, wypadkowa),
- ubezpieczenie zdrowotne (składka zdrowotna),
- fundusz pracy (składka na fundusz pracy),
- ewentualne inne składki.
Kwota składek ZUS przedsiębiorcy w danym roku zależy m.in. od stosowanej formy opodatkowania, od kwoty minimalnego wynagrodzenia obowiązującej w danym roku czy od kwoty przeciętnego wynagrodzenia za ostatni kwartał roku poprzedniego.
Wspólnik spółki cywilnej osób fizycznych
Wspólnik spółki cywilnej osób fizycznych, a więc wspólnik będący osobą fizyczną, podlega i opłaca składki ZUS tak jak osoba fizyczna samodzielnie prowadząca działalność gospodarczą.
W praktyce oznacza to, iż wspólnik spółki cywilnej ma prawo do skorzystania (oczywiście, jeżeli spełnia ustawowe warunki) z:
- ulgi na start,
- ZUS preferencyjnego,
- ulgi Mały ZUS Plus.
Jeżeli nie ma możliwości skorzystania z ww. ulg, wówczas musi opłacać tzw. pełny ZUS.
W 2026r. miesięczna wysokość składek ZUS na pełnym ZUS – składek społecznych i funduszu pracy jednoosobowego przedsiębiorcy albo wspólnika spółki cywilnej osób fizycznych wynosi: 1 926,76 zł.
W 2026r. miesięczna wysokość składek ZUS na preferencyjnym ZUS – składek społecznych (bez funduszu pracy, którego nie opłaca się w tym wariancie ZUS) jednoosobowego przedsiębiorcy, albo wspólnika spółki cywilnej osób fizycznych, wynosi: 456,18 zł.
W przypadku ulgi Mały ZUS Plus najniższa miesięczna kwota składek ZUS jest taka sama jak w przypadku ZUS preferencyjnego (w tym wypadku przedsiębiorca również nie opłaca składki na fundusz pracy).
Składki ZUS społeczne i funduszu pracy nie są zależne od stosowanej formy opodatkowania.
Do kwoty składek ZUS społecznych dodatkowo dochodzi oczywiście jeszcze miesięczna kwota składki zdrowotnej, która to jest zależna od formy opodatkowania stosowanej przez spółkę.
W tym wypadku bardzo istotna jest kwestia stosowania formy opodatkowania w spółce cywilnej składającej się tylko z osób fizycznych (ryczałt – muszą wybrać wszyscy wspólnicy, skala podatkowa i podatek liniowy – każdy wspólnik będący osobą fizyczną samodzielnie wybiera jedną z tych dwóch form opodatkowania).
W roku składkowym 2026 minimalna, miesięczna składka zdrowotna u podatników na skali podatkowej albo podatku liniowym wynosi 432,54 zł. Niemniej jej wysokość jest zależna od wysokości miesięcznego dochodu uzyskiwanego w ramach prowadzonej działalności gospodarczej.
W roku składkowym 2026 miesięczna składka zdrowotna u podatników na ryczałcie wynosi:
- 498,35 zł w przypadku nieprzekroczenia rocznego przychodu 60 tys. zł,
- 830,58 zł w przypadku przekroczenia rocznych przychodów 60 tys. zł, ale nie przekroczenia kwoty rocznych przychodów 300 tys. zł,
- 1 495,04 zł w przypadku rocznych przychodów 300 tys. zł.
Wspólnik spółki jawnej, partnerskiej osób fizycznych
Wspólnik spółki jawnej, partnerskiej osób fizycznych, a więc wspólnik będący osobą fizyczną, podlega i opłaca składki ZUS tak jak osoba fizyczna samodzielnie prowadząca działalność gospodarczą. Jest jednak jedno „ale”.
Nie ma on prawa do skorzystania z:
- ulgi na start,
- ZUS preferencyjnego,
- ulgi Mały ZUS Plus.
To oznacza, że ma obowiązek, co miesiąc opłacać składki ZUS według wariantu – pełny ZUS, w którego skład wchodzą:
- składki ZUS społeczne,
- składka ZUS zdrowotna,
- składka na fundusz pracy.
Podobnie jak wcześniej, w 2026r. miesięczna wysokość składek ZUS u wspólników spółki jawnej, partnerskiej osób fizycznych na pełnym ZUS wynosi:
- składki ZUS społeczne – 1 788,29 zł,
- składka ZUS zdrowotna – zależna od stosowanej formy opodatkowania,
- składka na fundusz pracy – 138,47 zł.
I tutaj ponownie należy zatrzymać się nad możliwością wyboru formy opodatkowania przez wspólników ww. spółek.
Wspólnicy spółki jawnej osób fizycznych mogą wybrać:
- ryczałt ewidencjonowany – muszą wybrać wszyscy wspólnicy,
- skalę podatkową lub podatek liniowy – każdy wspólnik będący osobą fizyczną samodzielnie wybiera jedną z tych dwóch form opodatkowania.
Z kolei wspólnicy spółki partnerskiej osób fizycznych mogą wybrać formę opodatkowania tylko skalę podatkową lub podatek liniowy – do wyboru przez każdego wspólnika spółki.
Podobnie jak powyżej, w roku składkowym 2026 minimalna, miesięczna składka zdrowotna u podatników na skali podatkowej albo podatku liniowym wynosi 432,54 zł. Natomiast jej wysokość jest zależna od wysokości miesięcznego dochodu uzyskiwanego w ramach prowadzonej działalności gospodarczej.
W roku składkowym 2026 miesięczna składka zdrowotna u podatników na ryczałcie wynosi:
- 498,35 zł w przypadku nieprzekroczenia rocznego przychodu 60 tys. zł,
- 830,58 zł w przypadku przekroczenia rocznych przychodów 60 tys. zł, ale nie przekroczenia kwoty rocznych przychodów 300 tys. zł,
- 1 495,04 zł w przypadku rocznych przychodów 300 tys. zł.
Krzysztof Ulicki
Główny Księgowy
Krzysztof Ulicki
Główny Księgowy