Nowe kody i oznaczenia w JPK_VAT od 1 lutego 2026r

Ewidencja i deklaracja JPK_VAT to potoczna nazwa ewidencji i deklaracji:

• JPK_V7M,

W nawiązaniu do art. 109 ustawy z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2025 r. poz. 775 zwanej dalej ustawą o VAT) ewidencja i deklaracja JPK_V7X to ewidencja zakupu i sprzedaży VAT wraz z deklaracją VAT, którą zobowiązani są składać podatnicy zarejestrowani, jako czynni podatnicy VAT w terminie:

• do 25. dnia miesiąca za miesiąc poprzedni w przypadku składania JPK_V7M,
• do 25. dnia miesiąca następnego za poprzedni kwartał JPK_V7K.

JPK_V7M zawiera ewidencję VAT zakupu i sprzedaży wraz z deklaracją VAT za miesięczny okres rozliczeniowy.

Natomiast JPK_V7K zawiera ewidencję VAT zakupu i sprzedaży za każdy miesiąc kwartału rozliczeniowego a za ostatni miesiąc kwartału rozliczeniowego dodatkowo automatycznie dołączana jest deklaracja VAT.

W ewidencji i deklaracji JPK_V7X podatnik ujmuje wszelkie zakupy i sprzedaż:

• opodatkowane podatkiem VAT,
• częściowo opodatkowane podatkiem VAT a częściowo zwolnione z VAT.

Rozporządzenie Ministra Finansów, Inwestycji i Rozwoju z dnia 15.10.2019 r. w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług w wersji znowelizowanej (Dz. U. z 2024 r. poz. 13) wprowadza od 1 lutego 2026r. nowe oznaczenia dla dokumentów (faktur) wprowadzonych do ewidencji VAT JPK_V7X jak i nowe struktury ewidencji i deklaracji JPK_V7X a konkretnie:

• JPK_V7M w wersji 3,
• JPK_V7K w wersji 3.

Nowe struktury plików JPK_V7M w wersji 3 oraz JPK_V7K w wersji 3 obowiązują od 1 lutego 2026r., czyli:

• JPK_V7M(3) dotyczy ewidencji i deklaracji VAT składanej za miesięczne okresy rozliczeniowe,
• JPK_V7K(3) dotyczy ewidencji i deklaracji VAT składanej za okresy kwartalne.

W nowych strukturach JPK_V7X już za okres luty 2026r., które należy przekazać do 25 marca 2026r., czynni podatnicy VAT mają obowiązek zastosować nowe oznaczenia faktur. Jakie?

W ewidencji i deklaracji JPK_V7M za luty 2026r. czynni podatnicy VAT poza standardowym numerem faktury będą musieli ująć numer faktury nadany przez KSEF.

Gdzie znajduje się ten numer?

Numer ten widnieje w dokumencie UPO, czyli dokumencie potwierdzającym zarejestrowanie faktury w KSEF przez system KSEF.

Numer ten będzie obligatoryjny do wpisywania zarówno przy fakturach dotyczących:

• sprzedaży,

Należy podkreślić, iż pole NrKSEF podatnik ma obowiązek uzupełnić, jeżeli na dzień złożenia ewidencji JPK_VAT faktura ma nadany nr KSEF.

Podanie numeru KSEF ma zastosowanie do wszystkich trybów wystawiania faktur, tj.:

• offline24,
• awaria,
• inna niedostępność systemu

– w przypadku, gdy w momencie złożenia ewidencji i deklaracji JPK_VAT faktury te zostały przesłane do KSEF i posiadają numer identyfikujący je w KSEF.

Jeżeli jednak podatnik nie dysponuje numerem faktury nadanym przez KSEF, wówczas w polu NrKSEF stosuje jedno z trzech poniższych oznaczeń:

1. a) „OFF” – faktura wystawiona w okresie awarii KSEF, która na dzień złożenia ewidencji nie posiada numeru identyfikującego tę fakturę w KSEF (numer nadany przez KSEF w momencie przesłania faktury do KSEF),
2. b) „BFK” – faktura elektroniczna oraz faktura w postaci papierowej,
3. c) „DI” – dowód inny niż faktura.

Z objaśnień Resortu Finansów dotyczących struktur JPK_V7M(3), JPK_V7K(3) wynika, że oznaczenie:

• „OFF” dotyczy faktur wystawianych w okresie trwania awarii Krajowego Systemu e-Faktur – 106nf ust. 1 ustawy o VAT, oznaczenie to wskazuje, iż z uwagi na brak aktywności tego systemu, faktura na dzień złożenia ewidencji i deklaracji JPK_VAT nie posiada numeru identyfikującego KSEF (podatnik nie ma obowiązku dokonania korekty ewidencji JPK_VAT po uzyskaniu numeru KSEF),
• „BFK” faktur elektronicznych i faktur w postaci papierowej wystawionych bez użycia Krajowego Systemu e-Faktur, tj. w przypadku braku obowiązkowego wystawiania faktur przy użyciu Krajowego Systemu e-Faktur (Oznaczenie należy stosować także do faktur wystawionych w trakcie awarii całkowitej KSEF),
• „DI” dotyczy wszystkich innych przypadków dokumentów, innych niż faktura, dla których istnieje obowiązek wystawienia za pośrednictwem KSEF oraz które nie będą posiadały numeru KSEF i nie zostały przesłane do KSEF ani nie będzie można ich oznaczyć BFK i OFF (oznaczenie to dotyczy także faktur wystawionych w trybie offline24 ( 106nda ustawy o VAT) oraz w trakcie niedostępności systemu (art. 106nh ust. 1 ustawy VAT), które na dzień przesłania ewidencji nie posiadają nadanego numeru identyfikującego tę fakturę w KSEF).

Trzeba jednak podkreślić w tym momencie jedną rzecz.

Jeżeli podatnik zastosował oznaczenie „DI” dla ujętej w ewidencji JPK_VAT:

• faktury wystawionej w trybie offline24 ( 106nda ustawy), albo
• faktury wystawionej w trakcie niedostępności systemu ( 106nh ust. 1 ustawy)

– po uzyskaniu numeru KSEF, podatnik powinien skorygować zastosowane oznaczenie poprzez wprowadzenie nadanego numeru KSEF.